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关于2016年度县级预算执行和其他财政收支情况的审计工作报告
索引号: 0124-04_H/2017-1229004 公开目录: 审计信息 发布日期: 2017年12月29日
主题词: 发布机构: 审计局 文    号:
 

根据《审计法》及相关法律法规,我局派出审计组自2017年2月27日至4月20日,对县财政局2016年度的财政预算执行及其他财政收支情况进行了审计。审计中围绕发展质量和效益,以促进深化财税体制改革、规范财政收支行为及加强预算绩效管理为目标,着力反映体制机制性问题。审计期间得到县财政局的积极支持和配合,工作进展顺利。县财政局对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。县审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。现根据审计情况报告如下:

一、县级财政收支预算执行情况

(一)一般公共预算执行情况

账面反映,2016年全县一般公共预算收入完成120067万元,完成预算的100.1%,增长13.7%。其中,国税部门完成29726万元,下降7.2%;地税部门完成78216万元,增长22.4%;财政等部门完成12125万元,增长25.6%。当年一般公共预算收入,加上地方政府一般债务收入42500万元、上级税收返还和各项补助238371万元、调入预算稳定调节基金827万元,收入总计401765万元。

账面反映,2016年全县一般公共预算支出完353355万元,完成调整后预算100.1%,增7%。当年一般公共预算支出,加上置换债务还本支出33500万元、上解上级支出14256万元、安排预算稳定调节基金67万元,结余结转支出587万元,支出总计401765万元。全县财政收支相抵,预算是平衡的。

(二)基金预算执行情况

账面反映,2016年全县政府性基金预算收入完成68670万元,完成预算的99.6%。其中,国有土地使用权出让收入54452万元,国有土地收益基金收入2971万元,农业土地开发资金收入614万元,城市基础设施配套费收入7916万元,城市公用事业附加收入1285万元,新型墙体材料专项基金收入486万元,彩票公益金收入737万元,散装水泥专项基金收入18万元,污水处理费收入191万元。当年政府性基金收入,加上专项债务收入49900万元、上级补助收入4516万元,基金收入总计123086万元。

账面反映,2016年全县政府性基金预算支出完成91137万元。其中,大中型水库移民后期扶持基金支出103万元,小型水库移民扶持基金支出30万元,国有土地使用权出让收入安排支出72424万元,城市公用事业附加支出1285万元,国有土地收益基金支出2971万元,农业土地开发资金支出614万元,新增建设用地土地有偿使用费支出3529万元,城市基础设施配套费支出7916万元,污水处理费支出191万元,散装水泥专项资金支出14万元,新型墙体材料专项基金支出486万元,彩票公益金支出1566万元,其他基金支出8万元。当年基金支出,加上上解上级支出49万元,专项债务还本支出31900万元,基金支出总计123086万元。全县基金预算收支相抵,预算是平衡的。

(三)社会保险基金预算执行情况

全县社会保险基金收入154317万元。其中,企业职工基本养老保险基金收入36995万元,城乡居民基本医疗保险基金收入42856万元,城镇职工基本医疗保险基金收入18590万元,城乡居民基本养老保险基金收入23902万元,工伤保险基金收入1055万元,生育保险基金收入316万元,机关事业单位养老保险基金收入30603万元。

全县社会保险基金支出142895万元。其中,企业职工基本养老保险基金支出38552万元,城乡居民基本医疗保险基金支出37292万元,城镇职工基本医疗保险基金支出19394万元,城乡居民基本养老保险基金支出18067万元,工伤保险基金支出1170万元,生育保险基金支出463万元,机关事业单位养老保险基金支出27957万元。全县社会保险基金收支相抵,当年结余11422万元,滚存结余78878万元。

二、审计评价

2016年,县财政部门紧紧围绕县委、县政府工作中心,积极应对经济下行压力,继续实施积极的财政政策,切实推进预决算公开,推进县级预算管理制度改革,促进全县经济平稳健康增长。

(一)积极挖掘财政增收潜力,财政收入稳中求进。克服经济持续下行、结构性减税困难,成立税收保障工作领导小组,相继出台印发《郯城县涉税信息采集使用管理暂行办法》、《郯城县税收保障工作联席会议制度》,根据收入执行动态变化制定应对措施,财政收入实现平稳增长。进一步完善税收征管机制治税措施,搭建共享共用的涉税信息管理平台,堵塞税收流失漏洞。进一步完善非税收入收缴管理信息系统,严把票据发放、使用、核销关口,确保非税收入及时足额入库。发挥财政省直管县优势,积极争取上级财政资金,共争取上级转移支付和各类专项资242887万元,比上年增加15958万元,争取新增地方政府债券和置换债券92400万元,有增强了财政基本保障能力。

 (二)优化支出结构,确保民生支出需要。进一步调整优化支出结构,集中财力保障民生支出,让发展成果更多地惠及人民群众一方面调整优化支出结构,大力压减一般性支出,另一方面,多渠道筹集资金,推动民生政策扩面提标。全县财政用于民生方面的支出达30亿余元,同比增长6.3%,占当年财政支出的85.7%。其中,推动支持“三农”事业发展。发放农业支持保护补贴资金、种粮大户和家庭农场补贴、农机购置补贴11017万元;累计建设高效节水灌溉区和农业综合开发农田土地治理项目区2.19万亩,提高农业综合生产能力和效益。贯彻落实精准扶贫政策,统筹整合各级涉农资金8520万元用于扶贫开发,助力打赢脱贫攻坚战。继续深化推进义务教育经费保障机制改革,为全县中小学生和特殊教育学生免除杂费、课本费、补助公用经费,全县义务教育均衡发展工作顺利通过国家验收。

(三)规范预算管理,推进财税体制改革。健全完善全口径预算体系,深化部门预算、国库集中支付等制度改革,提升财政管理水平。出台《郯城县预算执行动态监控管理暂行办法》,依托动态监控管理信息系统,实时监控财政资金支付、清算过程,实现财政资金事前安全监控。印发《郯城县开展财政资金安全检查工作方案》,开展财政资金安全自查和核查,提升财政资金运行效率和安全性。实行中期财政规划管理,启动编制2017—2019年财政规划,开展权责发生制政府财务报告试编工作,增强财政政策的前瞻性、有效性和可持续性。继续扩大预决算公开范围和深度县级89个部门除涉密单位全部公开了部门预决算和三公经费预决算,逐步构建制度规范、公开透明的财政预算管理机制。

三、审计发现的主要问题

(一)预算管理方面存在问题

1.代编预算118428.52万元。其中:公共预算代编64125.52万元,政府基金预算代编54303万元

2.预算到位率有待提高。

2016年初人大批复支出公共预算金额352943万元,其中落实到具体部门单位的金额177677.48万元,年初已明确补助乡镇的政府支出预算111140万元,年初公共预算到位率73.48%。

2016年初人大批复支出政府预算金额68970万元,落实到具体部门单位的金额14667万元,年初政府基金预算到位率21.27%。

3.预算的刚性约束有待提高。审计发现通过追加预算方式分配到具体部门和项目金额16477.95万元。另外部分单位预算执行差异较大。如:县委办公室预算支出555.51万元,实际支出629.57万元,超支74.06万元;县政府办公室预算支出金额885.14万元,实际支出950.92万元,超支65.78万元;县地税局预算支出金额1676.98万元,实际支出2463.74万元,超支786.76万元。

以上三条不符合财政部《关于进一步加强地方财政结余结转资金管理的通知》(财预[2013]372号)“一、细化支出预算编制,加快预算执行进度。(一)进一步细化预算编制。早编、细编项目支出预算,将预算细化到“项”级科目和具体项目,减少预算代编和预留项目”的规定,及财政部《关于进一步完善制度规定切实加强财政资金管理的通知》(财办〔2011〕19号)“三、强化预算编制和执行管理……切实将年初预算细化到具体单位和项目,提高年初预算到位率……”的规定。依据以上规定应进一步细化预算编制逐步提高预算到位率,严格控制代编预算规模。

4.政府采购预算编制及执行存在问题

一是超预算实施政府采购50669万元。2016年编制53个县级部门预算政府采购金额8933.7万元。县政府采购项目登记表显示,实际实施93个部门单位采购金额59602.7万元。

二是48个单位108个项目未编制提报政府采购预算,无预算实施采购金额23304.6万元。

三是部分采购项目方式不合规,56个单位自行采购金额872.3万元。

不符合《中华人民共和国预算法》第五十七条“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行”规定。依据《财政违法行为处罚处分条例》第五条“财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解和下拨财政资金规定的行为之一的,责令改正,限期退还违法所得。对单位给与警告或者通报批评……(二)不依照预算或者用款计划核拨财政资金”之规定。依据该规定责令改正,严格按照预算执行。

5.预算执行进度不均衡,存在年末突击支出现象。2016年,县本级一般公共财政预算支出完成312082元,至12月份集中列支78590万元,是前11个月平均支出21226万的3.7倍,占全年支出的25.2%。 

不符合《关于进一步加快财政支出进度有关问题的通知》第三条“切实加强各环节预算执行管理。基本支出要及时制定月度用款计划,均衡拨款;项目支出要加快论证实施,按进度拨付、限时办理……”的规定。依据该规定,责令改正。

(二)财政决算草案方面存在问题

审查决算草案显示预算变更偏多。一般公共预算收入预算变动21项,其中调减7项金额31148万元,调增11项金额22648万元,总体调减金额8500万元。一般公共预算支出预算变动6项,其中调减3项金额15215万元,调增3项金额15627万元,总体调增金额412万元。

不符合《中华人民共和国预算法》第七十五条“决算草案应当与预算相对应,按预算数、预算调整数、决算数分别列出。一般公共预算支出应当按其功能分类编列到项,按其经济性质分类到款。”之规定。依据该规定,责令改正。

(三)国库制度改革方面存在问题

1.未将预算单位县地税局纳入国库集中支付系统核算。2016年,县本级预算单位共130个,已纳入国库集中支付系统的部门单位个数129个。

不符合财政部、中国人民银行《财政国库管理制度改革试点方案》(财库〔2001〕24号)“三、财政国库管理制度改革的主要内容(一)建立国库单一账户体系。1.国库单一账户体系的构成……建立国库单一账户体系后,相应取消各类收入过渡性账户。预算单位的财政性资金逐步全部纳入国库单一账户管理”的规定。依据该规定,责令改正。2017年县财政局已按照国库集中支付的相关规定,该单位纳入国库集中支付范围。

2.公务卡使用及结算比例较低。2016年纳入国库集中支付的129个预算单位中,有63个单位使用公务卡结算,结算金额256.9万元,公务卡使用及结算比例较低。

不符合财政部关于进一步推进国库集中付制度改革指导意见》(财库[2011]167“五积极推进公务卡制度改革(扩大改革实施范围。省级、市级和县级要与2012年底将改革覆盖到所属预算单位规定。按照此规定,县财政局要切实加大公务卡推广和使用力度提高公务卡使用效率。

3.部分单位通过将零余额账户资金向本单位职工个人账户转款,存在财政资金风险。抽查发现,郯城街道、马头镇、杨集镇向本单位职工账户转出资金13056万元,主要用于发放拆迁补偿、支付工程款等,部分个人账户单笔转款高达1500万元,个人年度内合计转款6974万元。县财政局及相关单位要切实加强财政资金管理,杜绝将财政资金转入公职人员个人账户,切实维护财政资金安全。

4.未经国库集中支付系统通过实拨方式拨付资金10307.3万元。

不符合《中华人民共和国预算法》第六十一条“国家实行国库集中收缴和集中支付制度,对政府全部收入和支出实行国库集中收付管理”、山东省人民政府办公厅《关于转发省财政厅山东省县级现代预算管理制度改革试点方案的通知》(鲁政办发〔2014〕46号)第十条“健全国库单一账户体系,严格控制向部门、单位实拨资金”的规定。依据以上规定,建议今后应加大国库集中收付制度改革力度,将全部收入和支出纳入国库集中收付管理。

(四)财务核算收支方面存在问题

1.财政资金利息收入应入库未入库48.7万元。

2. 将罚没收入2608.4万元入库冲支出,未纳入预算管理。

以上两条不符合《中华人民共和国预算法》第五十六条“政府的全部收入应当上缴国库,任何部门、单位和个人不得截留、占用、挪用或者拖欠。”。依据《财政违法行为处罚处分条例》第四条“财政执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的,责令改正,调整有关会计账目,收缴应当上缴的财政收入,限期退还违法所得。对单位给与警告或者通报批评……(六)其他违反国家财政收入上缴规定的行为”之规定,建议将资金收缴国库纳入预算管理。

3.单位退回工资、津贴补贴432.5万元挂暂存款科目,未作冲减支出处理。

4.历年累计超支挂账往来款总计184682.6万元。

以上两条不符合财政部《财政总预算会计制度》(财预字〔1997〕287号)第十四条“总预算会计核算应当以实际发生的经济业务为依据,如实反映财政收支执行情况和结果”及 《中华人民共和国预算法》第十二条“各级预算应当遵循统筹兼顾、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则。”规定。根据《财政违法行为处罚处分条例》第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的,责令改正,…… (一)虚增、虚减财政收入或者财政支出”的规定,责令改正,本着实事求是的原则,以收定支,量力而行,真实反映财政收支情况及结果。

5.列支转暂存21174.7万元。2016年因上级专款下达时间晚,部分项目未完工等因素,县财政将未能支出的预算项目及专项资金虚列支出转入往来科目。

不符合《国务院办公厅关于进一步做好盘活财政存量资金工作的通知国办发〔2014〕70号“(五)规范权责发生制核算。各级政府要严格权责发生制核算范围,控制核算规模。从2014年起,地方各级政府除国库集中支付年终结余外,一律不得按权责发生制列支,严禁违规采取权责发生制方式虚列支出。除国库集中支付年终结余资金外,凡在总预算会计中采取借记一般预算支出、贷记暂存款科目方式核算的,一律按照虚列支出问题处理。对实行权责发生制核算的特定事项,应当向本级人大常委会报告。”之规定。依据《中华人民共和国预算法》第五十八“各级预算的收入和支出实行收付实现制”之规定,责令改正。

6.专项资金拨付不及时2394万元。其中:社保科1661.5万元,教科文科194.2万元,农业科213.3万元,经建科325万元。

不符合了《中华人民共和国预算法》第五十七条“各级政府财政部门必须按照法律、行政法规等有关规定,及时、足额的拨付预算支出资金……”规定。依据《财政违法行为处罚处分条例》第六条“国家机关及工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的,责令改正,调整有关会计账目,追回有关财政资金,限期退还违法所得,对单位给与警告或者通报批评……(三)滞留下拨的财政资金”之规定,责令改正,及时拨付专项资金。

7.超范围列支国有土地收益基金支出2971.1万元,主要用于征地拆迁补偿、小城镇基础设施建设等,未用于土地收购储备。

不符合《山东省国有土地使用权出让收支管理办法》财综【2007】29号第十一条“……国有土地收益基金主要用于土地收购储备。”之规定。依据该规定责令改正。

8.超范围支出农业土地开发资金620万元,用于鲁地天沐温泉开发有限公司股权投资500万元,用于温泉开发征地补偿资金120万元,未用于农业土地开发。

不符合《山东省人民政府关于将部分土地出让金用于农业土地开发有关问题的通知》中按照‘取之于土,用之于土’的原则,用于农业土地开发的土地出让金主要用于土地整理复垦、宜农未利用地开发、基本农田建设以及改善农业生产条件的土地开发。”之规定。依据该规定责令改正。

9. 少设置预备费1529.43万元,超范围列支预备费2000万元。2016年度预算安排预备费2000万元,占县本级政府预算支出0.57%,当年全部列支,主要用于追加部门或单位工作经费、项目经费。

不符合《中华人民共和国预算法》第四十条“各级政府预算应当按照本级政府预算支出额的百分之一至百分之三设置预备费,用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支。”之规定。依据《财政违法行为处罚处分条例》第七条“财政预决算编制部门和预算执行部门及工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的,责令改正,追回有关款项,限期调整有关预算科目和预算级次,对单位给与警告或者通报批评……(五)违反规定动用预备费……”之规定,责令改正。

(五)财政资金往来存在规模较大及其他问题

1.代管资金账显示暂付56个部门单位历年累计金额97030万元。

2.借出资金未签订借款协议。除医药产业园200万元、经济开发区420万元外,借出资金均未签订借款协议。与医药产业园、经济开发区虽签订借出资金协议,还款日期未约定。

3.抽查核对暂付款发现不一致16164.9万元。分别为:暂付郯城镇财政所7467.8万元,泉源乡财政所125万元,马头镇财政所5975.9万元,庙山镇财政所471.6万元,农业局232.6万元,工商局20万元,交通局270万元,地税局1602万元。以上暂付款中,马头镇财政所记入暂存款270万元,庙山镇财政所记入暂存款230万元,农业局记入暂存款125万元;其余单位账内未查询到对应资金。

4.代管资金账通过暂付款科目核算财政局与城市国有资产运营有限公司往来情况,账面显示2016年末财政局与国有资产运营公司暂付款余额-192425.1万元,扣减财政拨付城市国有资产运营公司置换债券资金68376.37万元,财政局与城市国有资产运营有限公司往来资金124048.73万元。

5.代管资金账通过暂存款科目核算财政局与郯城鑫郯实业发展有限公司往来情况,2016年借出郯城鑫郯实业发展有限公司资金26621万元,鑫郯公司于当年归还37880万元,年末余额-11259万元。

以上不符合《财政总预算会计制度》第二十三条“暂付及应收款项属于往来结算中形成的债权……应及时清理结算,不得长期挂账”的规定。依据《财政违法行为处罚处分条例》第五条“…不依照预算或者用款计划核拨财政资金…”的规定,建议财政部门建立往来款项清理回收机制,对往来资金款项及时进行核对、回收或核销。

(六)财政资金整合及绩效管理存在问题。

1.公共财政预算支出和政府基金预算支出中存在投向类似的资金未整合7855万元。如:滨河路工程款通过公共预算支出229.5万元、政府基金预算支出2710.5万元;户户通工程资金通过公共预算支出2675.4万元、政府基金预算支出256.2万元;公共厕所工程款通过公共预算支出44万元、政府基金预算支出22.8万元;第一书记经费通过公共预算支出566.8万元、政府基金预算支出555.3万元;通过政府基金预算支出支付基本运行经费1310.2万元;公共预算支出中列支产业引导基金175.8万元、政府基金预算支出中列支产业引导基金3000万元。以上项目中政府基金预算支出应整合为公共预算支出7855万元。

不符合《山东省推进财政资金统筹使用实施方案建立政府性基金与一般公共预算结合机制。……加大政府性基金预算调入一般公共预算力度,对政府性基金预算中与一般公共预算投向类似的资金,应调入一般公共预算统筹使用,或制定统一的资金管理办法,实行统一的资金分配方式,形成政策合力。”之规定,依据该规定建议整合财政资金,进一步增强政府预算统筹调控能力
   2.财政资金绩效管理有待加强。县财政局为加强预算绩效管理,提高公共服务水平和财政资金使用效益,于2015年12月1日出台郯财字[2015]17号《郯城县全面推进预算绩效管理的意见》。成立郯城县预算绩效管理工作小组,印发《郯城县县级财政项目支出绩效目标管理办法(试行)》、《郯城县县级财政项目支出绩效跟踪管理办法(试行)》、《郯城县县级财政项目支出绩效评价管理办法(试行)》、《郯城县县级财政项目支出绩效评价结果应用暂行办法(试行)》。但从审计抽查项目绩效情况看,财政资金预算绩效目标考核及评价尚处于初步阶段,项目申报虽设定绩效目标,还存在绩效目标管理未细化量化情况,绩效评价指标不明确,绩效评价报告依据尚不充分。县财政局未建立绩效评价结果公开机制,绩效评价结果与预算安排未挂钩,绩效结果未向政府作报告。

不符合《中华人民共和国预算法》第五十七条“各级政府、各部门、各单位应当对预算支出情况开展绩效评价。”之规定。依据该规定,建议财政部门建立资金绩效评价机制。

(七)审计需要反映的其他情况

1.对上级转移支付的依赖较大。2016年县财政局公共预算支出总额353355万元,其中,转移支付238388万元,转移支付支出占总支出的67.5%。

2.2016年县财力缺口161716万元,其中:财政供养人员增资需求47033万元,公用经费需求缺口4187万元,惠民政策需求缺口29880万元,精神文明奖缺口7000万元,社保兜底缺口4900万元。

五、进一步加强财政管理的建议

(一)深化预算管理力度,提高预算编制的精细化水平。要深入贯彻落实新《预算法》精神,进一步增强综合预算观念,将政府性基金、转移性收入等全额纳入预算管理,健全公共财政预算,细化政府性基金预算,提高预算编制的规范性、准确性完善预算编制、执行和监督相分离的预算管理机制,将预算编制、审核、批准和执行等过程纳入规范程序,规范预算行为,强化预算的刚性约束,提高财政预算的统一性和完整性。

(二)推进预算绩效评价工作,促进财政存量资金盘活用好。通过资金动态监测、与资金拨付挂钩等方式,加强预算单位资金绩效管理,严格按照《郯城县全面推进预算绩效管理的意见》的规定,建立财政资金使用绩效评价机制,加大对重点项目的绩效考评力度,及时统筹使用绩效低下的资金,实现以绩效促监督,以监督优绩效的效果。构建盘活财政存量资金长效机制,盘活、用好闲置沉淀财政资金,进一步增强政府预算统筹调控能力推进财政资金统筹使用,优化公共财政资源配置,充分发挥财政资金存量效益最大化。

(三)加强财政往来资金管理,保障财政资金安全完整。严格控制其他应收款、借出款项等往来科目的新增规模,建立往来款项清理回收机制,全面清理各类往来款项,对于长期挂账的财政借垫款,能收回的及时收回,该核销的尽快核销,维护财政资金的安全完整。

 

 

郯城县审计局

2017年720

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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